Según la nueva guía de auditoria territorial – GAT, la auditoría y las demás actuaciones de fiscalización que adelantan las Contralorías Territoriales, se describen como un proceso sistemático en el que, de manera objetiva, se obtiene y se evalúa la evidencia para determinar si la información o las condiciones reales están de acuerdo con los criterios establecidos.

Todas las auditorías del sector público parten de objetivos que deben ser distintos, dependiendo del tipo de auditoría y de manera particular teniendo en cuenta el sector, tipo de entidad, proceso o tema a evaluar.

Las auditorías del sector público contribuyen a la buena gobernanza ya que:

·         Proporcionan a los usuarios previstos información independiente, objetiva y confiable, así como conclusiones u opiniones basadas en evidencia suficiente y apropiada relativa a las entidades públicas.

·         Mejoran la rendición de cuentas y la transparencia, promoviendo la mejora continua y la confianza sostenida en el uso apropiado de los fondos y bienes públicos, y en el desempeño de la administración pública

·         Fortalecen la eficacia tanto de aquellos organismos que, dentro del marco constitucional, ejercen labores de supervisión general y funciones correctivas sobre el gobierno, como de los responsables de la administración de actividades financiadas con fondos públicos

·         Crean incentivos para el cambio, proporcionando conocimiento y análisis completos para el mejoramiento continuo de los sujetos y puntos de control fiscal.

Objetivos de la vigilancia y control de las Contralorías Territoriales

Ejercer en representación de la comunidad, la vigilancia de la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes públicos.

Evaluar los resultados obtenidos por las diferentes organizaciones y entidades territoriales bajo los principios de eficiencia, eficacia, economía, equidad, el desarrollo sostenible, valoración de costos ambientales, concurrencia, coordinación, efecto disuasivo, especialización técnica, inoponibilidad al acceso de la información, tecnificación, integralidad, oportunidad, prevalencia, selectividad y subsidiariedad.

Generar una cultura del control del patrimonio del Estado y de la gestión pública

Establecer las responsabilidades fiscales e imponer las sanciones pecuniarias que correspondan y las demás acciones derivadas del ejercicio de la vigilancia fiscal

Procurar el resarcimiento del patrimonio público.

Establecer las responsabilidades fiscales e imponer las sanciones pecuniarias que correspondan y las demás acciones derivadas del ejercicio de la vigilancia fiscal

Procurar el resarcimiento del patrimonio público.

Normas de Auditoría

Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores – ISSAI fijan los requisitos fundamentales para el correcto funcionamiento y la administración profesional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores-EFS- y los principios fundamentales en la fiscalización de las entidades Públicas. Estas son expedidas por la Organización Mundial de Entidades Superiores de Fiscalización – INTOSAI, en el caso de las Contralorías Territoriales armonizado a través del SINACOF siguiendo los lineamientos de la Contraloría General de la República y están fundamentadas en acápite de las Normas Internacionales de Auditoria – NIA para el sector público.

Las Normas Internacionales de Auditoría – NIA son el conjunto de normas que permiten a los auditores adelantar auditorías profesionales y de calidad, así como obtener de manera técnica la evidencia que soporte los resultados de auditoría. Estas son expedidas por la International Federation of Accountants – IFAC, cuyo objetivo es el de proteger el interés público a través de la exigencia de altas prácticas de calidad.

Si durante la realización de las auditorías surgieran aspectos no contenidos en las guías de auditoría de las Contralorías Territoriales, deberán aplicarse las normas indicadas a continuación:

·         Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores – ISSAI

·         Directrices de INTOSAI para la buena gobernanza

·         Normas Internacionales de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores (NIA – IFAC)

·         Declaraciones sobre Normas de Auditoría, publicadas por el Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA).

·         Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

GUIA DE AUDITORIA TERRITORIAL EN EL MARCO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES ISSAI – VERSIÓN 2.1

La Guía de Auditoría Territorial fue construida en el marco del Convenio No. 171 de marzo 1 de 2019, firmado entre la Contraloría General de la República, la Auditoría General de la República y las Contralorías Territoriales, honrando el compromiso número 5, el cual señaló la necesidad de “Adaptar la Guía de Auditoría Territorial.”

La Contraloría General de Caldas, adoptó su aplicación con la Resolución 004 de enero de 2020 y comenzó a aplicarse a partir del 1 de enero de 2021.

Tipos de auditorías

En el ejercicio de control fiscal que le corresponde a las Contralorías Territoriales y en el marco de adaptación de las Normas ISSAI, se aplicarán tres tipos de auditoría que a continuación se definen, en las cuales se realiza un examen independiente, objetivo y confiable de la evaluación de los principios de la Gestión Fiscal:

Auditoría Financiera y de Gestión – AF

La auditoría financiera en las Contralorías Territoriales hace parte del sistema de vigilancia y control fiscal posterior, selectivo y los demás que establezca la Constitución, es un examen independiente, objetivo y confiable de la información financiera y presupuestal, y los conceptos de los factores de gestión y resultados: Control Fiscal Interno, Rendición de la Cuenta, y ejecución contractual.

El pronunciamiento sobre el fenecimiento de la cuenta únicamente se aplicará a los sujetos de control que se les practique este tipo de auditoria y las cuales han sido priorizadas en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal Territorial – PVCFT, de acuerdo con la capacidad técnica, operativa y de talento humano de cada Contraloría.

Auditoría de Desempeño – AD

La Auditoría de Desempeño, como medio de vigilancia y control fiscal posterior y selectivo y los demás que establezca la Constitución, es una revisión independiente, objetiva y confiable de la gestión fiscal y de los resultados e impactos de la Administración Pública, con el fin de determinar si las políticas institucionales, programas, planes, proyectos, acciones, sistemas, operaciones, actividades u organizaciones de los sujetos vigilados operan de acuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia; y si existen áreas de mejora.

La Auditoría de Desempeño también tiene en cuenta la equidad y la valoración de costos ambientales.

Se generan solamente hallazgos de tipo administrativo.

Auditoría de Cumplimiento – AC

La Auditoría de Cumplimiento –AC, es la evaluación independiente, sistemática y objetiva mediante la cual se recopila y obtiene evidencia para determinar si la entidad, asunto o materia a auditar cumplen con las disposiciones de todo orden, emanadas de Organismos o Entidades competentes que han sido identificadas como criterios de evaluación.

La AC tiene como objetivo general, obtener evidencia suficiente y apropiada para establecer el estado de cumplimiento del asunto o materia en cuestión, frente a los criterios establecidos en el alcance de la auditoría, cuyos resultados estarán a la disposición de los sujetos de control y de los usuarios previstos.

Se pueden llevar a cabo auditorías y otras actuaciones de vigilancia y control sobre cualquier asunto relevante que se vincule con las responsabilidades de quienes administran y se encargan de la gobernanza y del uso adecuado de los recursos públicos, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes que apliquen.